Pagas extra y prorrateo: qué cambia en tu nómina

Las pagas extraordinarias son la parte de tu sueldo que el calendario esconde. No son un regalo ni un bonus: son salario que ya tenías ganado y que el convenio decide concentrar en dos meses concretos. De ahí que la pregunta correcta no sea cuánto cobras en julio, sino cuánto llevas devengado cada día del año. Esta página responde eso, y demuestra con dos nóminas calculadas que prorratear no te quita ni te da un solo euro.

Lo que garantiza el artículo 31 del Estatuto

El artículo 31 del Estatuto de los Trabajadores establece un suelo muy concreto: todo trabajador tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias al año, una con ocasión de las fiestas de Navidad y otra en el mes que fije el convenio colectivo o el acuerdo entre la empresa y los representantes de los trabajadores. Es habitual que la segunda se sitúe en junio o en julio, pero no lo impone la ley.

De ese artículo salen tres consecuencias prácticas:

• El importe lo fija el convenio, no el Estatuto. Lo más frecuente es una mensualidad de salario base más antigüedad, pero hay convenios que incluyen complementos y otros que las fijan en una cuantía cerrada. La ley solo obliga a que existan dos.
• El convenio puede mejorar el mínimo. Hay sectores con tres e incluso cuatro pagas extraordinarias, o con una paga de beneficios adicional. Lo que no cabe es bajar de dos.
• Se devengan, no se regalan. El derecho se va acumulando día a día durante un periodo, y ese periodo es el dato que casi nadie mira.

Devengo anual o semestral: el dato que decide tu liquidación

El periodo de devengo es el tramo de tiempo durante el cual vas ganando cada paga. El convenio elige entre dos modelos.

La fórmula de proporcionalidad

Cuando entras o sales a mitad del periodo, la paga se reparte con una regla de tres sobre días naturales:

Un ejemplo con un salario de 25.200 € anuales en catorce pagas, es decir 1.800 € por paga. Si te incorporas el 1 de abril y el devengo es anual, hasta el 31 de diciembre acumulas 275 días de alta:

Qué es el prorrateo y cuándo es legal

Prorratear consiste en repartir el importe anual de las pagas extraordinarias entre las doce mensualidades, de modo que cada nómina incluye una línea de devengo llamada normalmente prorrata de pagas extraordinarias. En julio y en diciembre no hay recibo adicional porque ya has ido cobrando esa parte.

El artículo 31 del Estatuto permite el prorrateo, pero con una condición que se ignora a menudo: lo tiene que autorizar el convenio colectivo. La redacción legal remite expresamente al convenio para acordar que las gratificaciones se prorrateen en doce mensualidades. Si el convenio guarda silencio o prevé catorce pagas sin más, un acuerdo entre la empresa y el trabajador no basta para dar cobertura al prorrateo, y el trabajador puede reclamar las pagas como cantidad debida.

Por qué el prorrateo no cambia lo que cotizas

Esta es la parte que más confusión genera. El artículo 147.1 de la Ley General de la Seguridad Social ordena que las percepciones de vencimiento superior al mensual se prorrateen a lo largo de los doce meses del año a efectos de la base de cotización. El artículo 23 del Reglamento general sobre cotización lo desarrolla con la mecánica concreta.

Traducido: la Seguridad Social siempre prorratea, cobres como cobres. Tu base de contingencias comunes mensual se calcula así:

Y ese resultado coincide, cuando la retribución es fija, con la retribución anual dividida entre doce: 25.200 ÷ 12 = 2.100,00 €. Es la comprobación más rápida que existe sobre una nómina. Si cobras en catorce pagas, tu base de cotización mensual es mayor que tu bruto del mes, y debe serlo. Si cobras prorrateado, base y bruto coinciden. Lo desarrollamos en las bases de cotización.

Consecuencia directa: la paga extra no prorrateada no tiene base de cotización propia. No se le aplica ningún tipo en el mes en que se cobra, porque su cotización ya se ingresó repartida en las doce nóminas anteriores. Por eso el recibo de la paga extra solo lleva descuento de IRPF. Y por eso la respuesta a "¿la paga extra cotiza?" es sí, siempre, aunque su recibo no lo enseñe.

Y por qué tampoco cambia la retención de IRPF

El tipo de retención se calcula al principio del año sobre la retribución íntegra anual prevista, que incluye las pagas extraordinarias las cobres como las cobres. Ese porcentaje se aplica después, plano, a la base de IRPF de cada recibo. Si el bruto anual es el mismo, el tipo es el mismo y el IRPF total del año es el mismo. La mecánica completa está en la retención de IRPF, paso a paso.

Lo único que cambia es el reparto. En doce pagas, la base de IRPF mensual es de 2.100 € y se retiene sobre ella. En catorce, se retiene sobre 1.800 € doce veces y sobre 1.800 € dos veces más. Doce por 2.100 y catorce por 1.800 dan lo mismo: 25.200 €.

La demostración: el mismo sueldo, de las dos maneras

Contrato indefinido, 25.200 € brutos anuales, grupo de cotización 5, soltero sin hijos. La cotización del trabajador es del 6,50 % (4,70 % de contingencias comunes, 1,55 % de desempleo, 0,10 % de formación profesional y 0,15 % del mecanismo de equidad intergeneracional). El tipo de retención que arroja el algoritmo de la Agencia Tributaria para ese perfil es del 14,20 %.

Las dos columnas de la derecha suman 16.894,80 € en las doce nóminas ordinarias más 3.088,80 € en las dos pagas extra. Total: 19.983,60 €. Exactamente el mismo importe que doce recibos de 1.665,30 €. Y en las dos modalidades se han cotizado 1.638,00 € y se han retenido 3.578,40 € de IRPF.

De dónde viene la sensación de que sí hay diferencia

De dos efectos ópticos y de uno real:

1. La paga extra no lleva descuento de Seguridad Social. El recibo de julio enseña 1.800 € brutos y 1.544,40 € netos, un 86 % del bruto, frente al 78 % de un mes normal. Parece que la paga extra "rinde más". No rinde más: la cotización se pagó antes.
2. Los doce meses ordinarios son más pobres. Quien cobra en catorce pagas ingresa 1.407,90 € al mes, 257,40 € menos que quien prorratea. Ese dinero no ha desaparecido: está esperando en julio y en diciembre.
3. El efecto real es de liquidez, no de cuantía. Prorratear adelanta 3.088,80 € netos a lo largo del año. Si ese dinero te ahorra un descubierto o un aplazamiento con intereses, el prorrateo sale a cuenta. Si te lo gastas y llegas a diciembre sin colchón, las catorce pagas cumplen una función de ahorro forzoso. Esa es toda la diferencia.

Las pagas extra cuando el contrato termina

Al extinguirse el contrato hay que liquidar la parte devengada y no cobrada de cada paga pendiente, con la misma fórmula de proporcionalidad de más arriba. Si tu nómina va prorrateada no hay nada que liquidar por este concepto, porque cobraste la prorrata hasta el último día trabajado. Si no va prorrateada, la parte proporcional es uno de los conceptos obligatorios del finiquito, junto con los días trabajados del mes y las vacaciones no disfrutadas. Todo el desglose está en el finiquito, concepto a concepto.

Un matiz que conviene retener: si estás de baja por incapacidad temporal, las pagas extraordinarias se siguen devengando salvo que el convenio diga lo contrario, aunque el subsidio que cobras de la mutua o del INSS no las incluya. La empresa las abona en su momento por la parte devengada. Si tienes dudas sobre qué concepto es salario y cuál no, la frontera está explicada en los devengos de la nómina.